กระบวนการตรวจสอบบ ญช เจ าหน บ คคลภายนอก ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท 1 หน า 1/5 1.ว ตถ ประสงค ของการตรวจสอบ - เพ อตรวจสอบจ านวนเจ าหน บ คคลภายนอก ม ยอดคงเหล อตามบ ญช ตรงก บใบแจ งหน ท ย งไม ได ช าระให แก เจ าหน - เพ อลดความเส ยงในการเก ดข อผ ดพลาดของการบ นท กรายการในทะเบ ยน และในบ ญช - เพ อให การบ นท กบ ญช ถ กต อง ท นเวลา และสามารถช าระหน ให ก บเจ าหน ได โดยเร วตามท ระเบ ยบ การเบ กจ ายเง นจากคล ง การเก บร กษาเง น และการน าเง นส งคล งของส วนราชการ พ.ศ. 2551 ก าหนด 2. ขอบเขตการตรวจสอบ ตามระยะเวลาท ผ ตรวจสอบก าหนด/จ านวนผ ตรวจสอบภายในส มตรวจ 3. ผ ร บผ ดชอบ ผ ตรวจสอบภายใน 4. เอกสารอ างอ ง 4.1 ค ม อแนวทางการบร หารความเส ยงของการปฏ บ ต งานในระบบ GFMIS 4.2 ค ม อการจ ดท าบ ญช ในระบบ GFMIS เพ อรองร บการยกเล กระบบบ ญช เกณฑ คงค างของกรมอนาม ย ในป งบประมาณ 2553 4.3 เอกสารประกอบค าบรรยายเร อง "การตรวจสอบข อม ลในระบบ GFMIS 4.4 ระเบ ยบการเบ กจ ายเง นจากคล ง การเก บร กษาเง น และการน าเง นส งคล งของส วนราชการ พ.ศ. 2551
กระบวนการตรวจสอบบ ญช เจ าหน บ คคลภายนอก ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท 1 หน า 2/5 5. แผนภ ม การท างาน ล าด บท 1 ผ งกระบวนการ ก ก ก ก ก จ ดควบค ม - ขอเอกสารและหล กฐานตามช วงเวลา ของขอบเขตท ก าหนดไว ในแผน การปฎ บ ต การตรวจสอบภายในฯ ระยะเวลา ผ ร บผ ดชอบ 1/2 ว น ผ ตรวจสอบภายใน 2 ก ก ก ก - ได ร บเอกสาร หล กฐานท เก ยวข อง 1/2 ว น ผ ตรวจสอบภายใน ก บการบ นท กรายการท งหมด ครบถ วน - ตรวจสอบหล กฐานท เก ยวข องให 3 ครบถ วนได แก ใบแจ งหน /ใบขอเบ ก ก ก ก ก ก เง นท ย งไม ได จ ายให เจ าหน /รายการ ต งเบ กค างจ ายว าถ กต อง ครบถ วน ตรงตามจ านวนเจ าหน ท บ นท กไว และม อย จร ง 1 ว น ผ ตรวจสอบภายใน 4 ก ก ก ก ก ก ก - มาตรฐานการตรวจสอบภายใน ของส วนราชการ 2300 : การปฏ บ ต งาน 1/2 ว น ผ ตรวจสอบภายใน 5 ก ก ก. มาตรฐานการตรวจสอบภายในของ ส วนราชการ 2400 : การรายงานผลการปฏ บ ต งาน 1/2 ว น ผ ตรวจสอบภายใน รวม 3 ว น
กระบวนการตรวจสอบบ ญช เจ าหน บ คคลภายนอก ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท 1 หน า 3/5 6.รายละเอ ยดของกระบวนการปฏ บ ต งาน กระบวนการท 1 การขอเอกสาร และหล กฐานส าหร บการตรวจสอบบ ญช เจ าหน บ ลคลภายนอก ขอทะเบ ยนค มเจ าหน บ ญช เจ าหน งบทดลอง รายการต งเบ กคงค างในระบบ GFMIS และเอกสารท เก ยวข อง ก บบ ญช เจ าหน ท งหมด โดยส มเล อกช วงเวลาตามขอบเขตท ก าหนดไว ใน แผนการปฏ บ ต งานตรวจสอบภายในฯ กระบวนการท 2 ตรวจสอบความครบถ วนของเอกสาร หล กฐานประกอบการตรวจสอบ ตรวจสอบความครบถ วนของเอกสาร หล กฐานประกอบการบ นท กบ ญช ท ได ร บท งหมดของรายการเจ าหน ได แก 1. เจ าหน การค าภายนอกหล กฐานประกอบด วย - ใบแจ งหน - รายงานขอซ อขอจ าง - ใบข อม ลการจ ดซ อ/จ ดจ าง (PO) ตามระบบ GFMIS - รายงานการตรวจร บพ สด 2. เจ าหน อ นภาคร ฐ - ใบแจ งหน /ใบขอเบ กเง น - หน งส อแจ งให ช าระเง น กระบวนการท 3 ตรวจสอบความครบถ วน และถ กต องของการบ นท กรายการในบ ญช เจ าหน บ คคลภายนอก การตรวจสอบความถ กต อง ความครบถ วนของการบ นท กบ ญช รวมท งหล กฐานประกอบการบ นท กรายการด งน 1. ตรวจสอบบ ญช ว าแสดงรายละเอ ยดเก ยวก บจ านวนภาระหน ส นท หน วยงานม ต อเจ าหน -ภายนอก และเจ าหน -ภาคร ฐว าตรงก บรายงานต งเบ กค างจ ายในระบบ GFMIS ณ ว นส นเด อน 2. ตรวจสอบจ านวนเง นท หน วยงานได ก อหน ผ กพ นก บเจ าหน -ภายนอก และเจ าหน -ภาคร ฐ 2 กรณ กรณ ท 1 จ ายตรงผ ขาย - ตรวจสอบว าเป นรายการขอเบ กของหน วยงานหร อไม - ตรวจสอบรายช อผ ขายค อ ค ส ญญาของหน วยงานท ได ด าเน นการก อหน ผ กพ น - เลขท บ ญช ธนาคารตรงก บข อม ลหล กผ ขายท ได แจ งไว ต อกรมบ ญช กลางหร อส าน กงานคล งจ งหว ด - จ านวนเง นท ขอเบ กและรายการห กต าง ๆ ระบบได ต ดเง นงบประมาณหร อเง นฝากคล ง ถ กต อง กรณ ท 2 จ ายผ านส วนราชการ - ตรวจสอบว าเป นรายการขอเบ กของหน วยงานหร อไม - จ านวนเง นท ขอเบ กและรายการห กต าง ๆ ระบบได ต ดเง นงบประมาณหร อเง นฝากคล ง ถ กต อง ซ งการจ ายตรงเข าบ ญช เง นฝากธนาคารของเจ าหน หร อเป นการจ ายเช คให แก เจ าหน จะต องตรงก บ ใบเสร จร บเง นของเจ าหน
กระบวนการตรวจสอบบ ญช เจ าหน บ คคลภายนอก ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท 1 หน า 4/5 4. ตรวจสอบว า เจ าหน าท ได ประท บตราว า "จ ายเง นแล ว" ในใบเสร จร บเง นท ม การจ ายเง น 5. ตรวจสอบว าจ านวนเง นคงค างท ย งม ได จ ายช าระหน ซ งจะต องตรงก บ ใบแจ งหน ท ย งม ได ด าเน นการเบ กจ ายเง น 6. ตรวจสอบว า เจ าหน าท เร งด าเน นการเบ กจ ายเง นแก เจ าหน ภายใน 5 ว นท าการ น บแต ว นท ได ร บใบแจ งหน ตามระเบ ยบการเบ กจ ายเง นจากคล ง การเก บร กษาเง นและการน าเง นส งคล งของส วนราชการ พ.ศ. 2551 ก าหนด กระบวนการท 4 จ ดท ากระดาษท าการ และรวบรวมเอกสารหล กฐานประกอบกระดาษท าการตรวจสอบ การจ ดท ากระดาษท าการ และรวบรวมเอกสารหล กฐานประกอบกระดาท าการตรวจสอบ โดยจ ดท าตาม มาตรฐานการตรวจสอบภายในส วนราชการ ส วนท 3 มาตรฐานการปฏ บ ต งาน 2300 : การปฏ บ ต งาน ผ ตรวจสอบภายในควรรวบรวม ว เคราะห ประเม น และบ นท กข อม ลให เพ ยงพอต อการปฏ บ ต งานท ได ร บ มอบหมายให บรรล ว ตถ ประสงค 2310 : การรวบรวมข อม ล ผ ตรวจสอบภายในควรรวบรวมข อม ลท ม ความน าเช อถ อ(Reliable) ม ความเพ ยงพอ(Sufficient) ม ความ เก ยวข อง(Relevant) และท จะเป นประโยชน ต อการปฏ บ ต งานท ได ร บมอบหมายให บรรล ว ตถ ประสงค 2320 : การว เคราะห และประเม น ผ ตรวจสอบภายในควรใช ว ธ การว เคราะห และประเม นท เหมาะสม เพ อให ได ข อสร ปและผลการปฏ บ ต งาน ท ม ประส ทธ ภาพ 2330 : การบ นท กข อม ล ผ ตรวจสอบภายในควรบ นท กข อม ลท เก ยวข องให เพ ยงพอต อการสน บสน นข อสร ปและการรายงานผล กระบวนการท 5 จ ดท ารายงานผลการตรวจสอบ การจ ดท ารายงานผลการตรวจสอบเสนอห วหน าฝ าย ห วหน ากล มตรวจสอบภายใน เพ อน าเสนออธ บด โดยจ ดท า ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในส วนราชการ ส วนท 3 มาตรฐานการปฏ บ ต งาน 2400 : การรายงานผลการปฏ บ ต งาน ผ ตรวจสอบภายในควรรายงานผลการปฏ บ ต งานท ได ร บมอบหมายอย างท นท วงท 2410 : หล กเกณฑ ในการรายงานผลการปฏ บ ต งาน รายงานผลการปฏ บ ต งานควรประกอบด วยว ตถ ประสงค ขอบเขต สร ปผลการตรวจสอบ ความค ดเห น ข อเสนอแนะ และแนวทางในการปร บปร งแก ไขท สามารถน าไปปฏ บ ต ได
กล มตรวจสอบภายใน กระบวนการตรวจสอบบ ญช เจ าหน บ คคลภายนอก ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท 1 หน า 5/5 2410.A1 : ในรายงานผลงานควรม ความค ดเห นของผ ตรวจสอบภายในด วย 2410.A2 : ในรายงานผลงานควรกล าวถ งข อตรวจพบท ด ในการปฏ บ ต งานของหน วยร บตรวจด วย 2410.C1 : ร ปแบบและเน อหาของการรายงานผลงานการให ค าปร กษาจะแตกต างก นไปตามล กษณะของงาน และความต องการของผ ร บบร การ
กล มตรวจสอบภายใน กระบวนการตรวจสอบเง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณ ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท หน า 1/5 1.ว ตถ ประสงค ของการตรวจสอบ - เพ อตรวจสอบยอดเง นฝากธนาคารท เหล ออย ว าถ กต องตรงก บรายการขอเบ กท ย งไม ได จ ายออกไป - เพ อตรวจสอบระบบ การร บและจ ายเง นฝากธนาคาร ว าม ระบบท ด และเพ ยงพอ ม หล กฐานการร บเง นและจ ายเง นครบถ วน ถ กต อง - เพ อลดความเส ยงในการเก ดข อผ ดพลาดของการบ นท กรายการในทะเบ ยน และในบ ญช - เพ อให การบ นท กบ ญช ถ กต อง ท นเวลา และน าเง นท ได ร บเง นฝากธนาคาร หร อฝากคล ง ตามท ระเบ ยบการเบ กจ ายเง นจาก คล ง การเก บร กษาเง น และการน าเง นส งคล งของส วนราชการ พ.ศ. 25551 ก าหนด 2. ขอบเขต ตามระยะเวลาท ผ ตรวจสอบก าหนด/จ านวนใบแจ งหน ท ผ ตรวจสอบภายในส มตรวจ 3. ผ ร บผ ดชอบ ผ ตรวจสอบภายใน 4. เอกสารอ างอ ง 4.1 ค ม อแนวทางการบร หารความเส ยงของการปฏ บ ต งานในระบบ GFMIS 4.2 ค ม อการจ ดท าบ ญช ในระบบ GFMIS เพ อรองร บการยกเล กระบบบ ญช เกณฑ คงค างของกรมอนาม ย ในป งบประมาณ 2553 4.3 เอกสารประกอบค าบรรยายเร อง " การตรวจสอบข อม ลในระบบ GFMIS" โดยอาจารย อท รา โสตโยม กรมบ ญช กลาง ป งบประมาณ 2550 4.4 ระเบ ยบการเบ กจ ายเง นจากคล ง การเก บร กษาเง น และการน าเง นส งคล งของส วนราชการ พ.ศ. 2551
กล มตรวจสอบภายใน กระบวนการตรวจสอบเง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณ ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท หน า 2/5 5. แผนภ ม การท างาน ล าด บท 1 ผ งกระบวนการ ก ก ก ก ก ก จ ดควบค ม - ขอเอกสารและหล กฐานตามช วงเวลา ของขอบเขตท ก าหนดไว ในแผน การปฎ บ ต การตรวจสอบภายในฯ ระยะเวลา ผ ร บผ ดชอบ 1/4 ว น ผ ตรวจสอบภายใน 2 ก - ได ร บเอกสาร หล กฐานท เก ยวข อง ก ก ก ก บการบ นท กรายการท งหมด ครบถ วน 1/2 ว น ผ ตรวจสอบภายใน ตรวจสอบหล กฐานท เก ยวข องให ครบ 3 ก ก ก ก ก ถ วนได แก ยอดเง นฝากในทะเบ ยนค ม/ งบเท ยบยอด/หล กฐานการร บ-จ ายว า ถ กต องครบถ วนตรงตามจ านวนยอด เง นฝากท บ นท กและม อย จร ง 2 ว น ผ ตรวจสอบภายใน 4 ก ก ก ก ก ก ก มาตรฐานการตรวจสอบภายในของ ส วนราชการ 2300 : การปฏ บ ต งาน 1/4 ว น ผ ตรวจสอบภายใน มาตรฐานการตรวจสอบภายในของ 5 ก ก ก. ส วนราชการ 2400 : การรายงานผลการปฏ บ ต งาน 1 ว น ผ ตรวจสอบภายใน รวม 4 ว น
กระบวนการตรวจสอบเง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณ ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท หน า 3/5 6.รายละเอ ยดของกระบวนการปฏ บ ต งาน กระบวนการท 1 การขอเอกสาร และหล กฐานส าหร บการตรวจสอบบ ญช เง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณ - ทะเบ ยนค มเง นฝากธนาคาร - สม ดค ฝากเง นฝากธนาคาร - บ ญช แยกประเภทเง นฝากธนาคาร - งบทดลอง - รายการต งเบ กในระบบ GFMIS - รายงานยอดเง นฝากของธนาคาร (Bank Statement) - งบเท ยบยอดเง นฝากธนาคาร - ใบน าฝากเง นฝากธนาคาร - ใบส าค ญประกอบการจ ายเง น - ต นข วเช ค - อ น ๆ ท เก ยวข องท งหมด โดยส มเล อกช วงเวลาตามขอบเขตท ก าหนดไว ในแผนการปฏ บ ต งานตรวจสอบ ภายใน ฯ กระบวนการท 2 ตรวจสอบความครบถ วนของเอกสาร และหล กฐานประกอบการตรวจสอบ การตรวจสอบความครบถ วนของเอกสาร หล กฐานประกอบการบ นท กบ ญช ท ได ร บท งหมดของรายการ เง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณได แก 1. เง นฝากธนาคารเง นงบประมาณ เอกสาร หล กฐานประกอบด วย - ทะเบ ยนค มเง นฝากธนาคาร - บ ญช แยกประเภทเง นฝากธนาคาร - งบทดลอง - รายการต งเบ กในระบบ GFMIS - รายงานยอดเง นฝากของธนาคาร (Bank Statement) - งบเท ยบยอดเง นฝากธนาคาร - ใบน าฝากเง นฝากธนาคาร - ใบน าส งเง นค นคล ง - ใบส าค ญประกอบการเบ กจ ายเง น - ต นข วเช ค - อ น ๆ ท เก ยวข อง
กล มตรวจสอบภายใน กระบวนการตรวจสอบเง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณ ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท หน า 4/5 กระบวนการท 3 ตรวจสอบความครบถ วน และถ กต องของการบ นท กรายการในบ ญช เง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณ 1.1 ตรวจสอบยอดเง นฝากธนาคาร ว าจ านวนเง นท กรมบ ญช กลางโอนให ตามรายการขอเบ กเง นจ านวนเง นท ได ร บตรงก บรายงานยอดเง นฝากธนาคาร (Bank Statement) 1.2 ตรวจสอบความถ กต อง ท นเวลา ของการน าเข าข อม ลในระบบ GFMIS ก บทะเบ ยนค มเง นฝากเง นฝาก ธนาคาร 1.3 ตรวจสอบงบพ ส จน ยอดเง นฝากธนาคารท หน วยงานจ ดท า กรณ ท จ านวนเง นในทะเบ ยนค มเง นฝากธนาคาร และในระบบ GFMIS ไม ตรงก บธนาคาร เพ อเปร ยบเท ยบหาสาเหต ของความแตกต างยอดคงเหล อในระบบ GFMIS ก บยอดเง นฝากธนาคารตามรายงานท ได ร บแจ งจากธนาคาร 1.4 ตรวจสอบค าส งก าหนดส ทธ ผ ท าหน าท Encrypt และผ น าส งข อม ล และผ เร ยกรายงานในระบบ GFMIS 1.5 ตรวจสอบการร บ และจ ายเง นฝากธนาคารในทะเบ ยนค มเง นฝากธนาคารก บหล กฐานการร บ และจ ายเง น - ตรวจสอบการร บเง นฝากธนาคาร ก บหล กฐานการร บเง น โดยด จากใบขอเบ กเง น (ขบ 01) กรณ จ ายตรง ผ ขายเบ ก ก บหล กฐานประกอบขอเบ ก ค อ ใบแจ งหน และใบขอเบ กเง น (ขบ 02) กรณ จ ายเข าส วนราชการ ก บหล กฐานการเบ กเง น ค อ ส ญญาย มเง นใบแจ งหน ใบส าค ญค างจ าย เป นต น กระบวนการท 4 จ ดท ากระดาษท าการ และรวบรวมเอกสารหล กฐานประกอบกระดาษท าการตรวจสอบ การจ ดท ากระดาษท าการ และรวบรวมเอกสารหล กฐานประกอบกระดาท าการตรวจสอบ โดยจ ดท าตาม มาตรฐานการตรวจสอบภายในส วนราชการ ส วนท 3 มาตรฐานการปฏ บ ต งาน 2300 : การปฏ บ ต งาน ผ ตรวจสอบภายในควรรวบรวม ว เคราะห ประเม น และบ นท กข อม ลให เพ ยงพอต อการปฏ บ ต งานท ได ร บ มอบหมายให บรรล ว ตถ ประสงค 2310 : การรวบรวมข อม ล ผ ตรวจสอบภายในควรรวบรวมข อม ลท ม ความน าเช อถ อ(Reliable) ม ความเพ ยงพอ(Sufficient) ม ความ เก ยวข อง(Relevant) และท จะเป นประโยชน ต อการปฏ บ ต งานท ได ร บมอบหมายให บรรล ว ตถ ประสงค 2320 : การว เคราะห และประเม น ผ ตรวจสอบภายในควรใช ว ธ การว เคราะห และประเม นท เหมาะสม เพ อให ได ข อสร ปและผลการปฏ บ ต งาน ท ม ประส ทธ ภาพ 2330 : การบ นท กข อม ล ผ ตรวจสอบภายในควรบ นท กข อม ลท เก ยวข องให เพ ยงพอต อการสน บสน นข อสร ปและการรายงานผล
กระบวนการท 5 จ ดท ารายงานผลการตรวจสอบ ผ จ ดท า : เจ าหน าท ตรวจสอบภายใน แก ไขคร งท หน า 5/5 การจ ดท ารายงานผลการตรวจสอบเสนอห วหน าฝ าย ห วหน ากล มตรวจสอบภายใน เพ อน าเสนออธ บด โดยจ ดท า ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในส วนราชการ ส วนท 3 มาตรฐานการปฏ บ ต งาน 2400 : การรายงานผลการปฏ บ ต งาน กระบวนการตรวจสอบเง นฝากธนาคารเง นในงบประมาณ ผ ตรวจสอบภายในควรรายงานผลการปฏ บ ต งานท ได ร บมอบหมายอย างท นท วงท 2410 : หล กเกณฑ ในการรายงานผลการปฏ บ ต งาน รายงานผลการปฏ บ ต งานควรประกอบด วยว ตถ ประสงค ขอบเขต สร ปผลการตรวจสอบ ความค ดเห น ข อเสนอแนะ และแนวทางในการปร บปร งแก ไขท สามารถน าไปปฏ บ ต ได 2410.A1 : ในรายงานผลงานควรม ความค ดเห นของผ ตรวจสอบภายในด วย 2410.A2 : ในรายงานผลงานควรกล าวถ งข อตรวจพบท ด ในการปฏ บ ต งานของหน วยร บตรวจด วย 2410.C1 : ร ปแบบและเน อหาของการรายงานผลงานการให ค าปร กษาจะแตกต างก นไปตามล กษณะของงาน และความต องการของผ ร บบร การ